Opções de ações no chile

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Centro de Asesoría Legal para Startups.

Opções de ações.

Para qualquer Startup que esteja buscando gerar um impacto relevante em seu mercado, é fundamental atrair talentos para impulsionar a operação da empresa e aumentar as chances de sucesso do negócio. Esta entrada de blog do Founder Institute pode ajudá-lo a atingir esse objetivo, dando alguns conselhos sobre como elaborar uma descrição de trabalho eficaz.

Agora, depois de capturar o talento é necessário mantê-lo, portanto, neste sentido, as opções de ações podem ser uma ferramenta crucial.

Este instrumento dá aos trabalhadores da empresa a possibilidade de adquirir uma parte do patrimônio do negócio, em um momento já acordado e a um preço preferencial (o preço deve ser menor que o valor de mercado da ação, pois, caso contrário, o destinatário não terá interesse em exercer sua opção). Essa chance de possuir uma parte da empresa e, portanto, os benefícios futuros que serão gerados, tem como objetivo criar motivação e um maior comprometimento do trabalhador, alinhando seu interesse com o da empresa e fazendo dele uma parte do negócio. projeto.

Uma maneira possível de definir a Opção de Compra de Ações é como um “Contrato que materializa um programa de benefícios ao funcionário, pelo qual o funcionário tem a faculdade de exercer uma opção de compra, em um prazo predeterminado e a um preço preferencial também pré-determinado. , com as quais se relaciona direta ou indiretamente através de seu contrato de trabalho. ”(Tradução de: Schmitz Vaccaro, Las Stock Options e sua introdução no Chile, Revista Chilena de Derecho, Vol. 29 N ° 3, pág. 558, Sección Estudios .)

No Chile, essas questões começaram a ser regulamentadas a partir do ano 2000 (pela Norma Geral de Carácter nº 99 da Superintendência de Valores e Seguros), apenas em relação às “Sociedades Anônimas”. Modificações posteriores, quando incluídas na lei correspondente (Ley 18.046), onde há uma série de regras, devem ser levadas em conta ao se fazer uma operação com opções de ações oferecidas aos trabalhadores da empresa. De qualquer forma, não há obstáculo para que uma “Corporação Simplificada” (Sociedad por Acciones) concorde em um plano de benefícios semelhante para seus funcionários, enquanto os estatutos reconhecem expressamente essa faculdade.

Os trabalhadores que se beneficiam do plano de benefícios podem ser empregados diretamente pela companhia emissora das ações ou por uma de suas subsidiárias.

A implementação de um plano de benefícios pode ser realizada em três oportunidades diferentes:

Emissão de ações pendentes de subscrição no momento da incorporação: É comum deixar uma parte das ações pendentes de subscrição ao criar a “Simplifies Corporation” (Sociedad por Acciones) a ser adquirida pelos funcionários-chave que precisam ser contratados no curto prazo. Essa parte geralmente chega a 10% do total da empresa.

Aumento de Capital mediante emissão de novas Ações: Outra forma de implementar um plano de benefícios é no momento do aumento de capital mediante a emissão de novas ações pendentes de pagamento. Alguns investidores pedirão expressamente que isso seja feito para investir na empresa. É necessário ter em mente que no caso das Sociedades Anônimas há um conjunto de regras estabelecidas no artigo 24 da Lei 18.046 que devem ser cumpridas. Esta regra estabelece que a porcentagem máxima que pode ser oferecida aos trabalhadores é de 10% (tem exceções), as opções devem ser exercidas antes de um certo tempo, entre outras condições.

Recompra de ações próprias: Por fim, a Companhia pode recomprar ações de sua própria emissão (somente ações negociadas em ações públicas, no caso de Companhias Públicas) com o objetivo de serem oferecidas a seus trabalhadores. Mais uma vez, se a empresa é uma Corporação (Sociedad Anónima), há regras especiais nos artigos 27 a 27C da Lei 18.046 a ser seguida.

É importante notar brevemente quais são as implicações da concessão de opções de ações aos trabalhadores do ponto de vista da legislação trabalhista e tributária. Nesse sentido, enquanto o exercício da opção estiver pendente para o trabalhador, nenhum efeito legal será gerado. Então, após o exercício da opção, a parcela correspondente à diferença entre o valor de mercado da ação e o valor efetivamente pago deve ser considerada como parte do salário, com todos os seus efeitos legais. Da mesma forma, isso será considerado uma renda para o trabalhador e, portanto, poderá estar sujeito ao Imposto estabelecido no artigo 42 da Lei do Imposto de Renda (Ley de la Renta).

Como você pode ver, há muitas implicações legais relacionadas ao processo de estabelecimento de um plano de benefícios para o trabalhador por meio de opções de ações, mas em muitos casos essa será a maneira mais eficaz de gerar os incentivos corretos para capturar e reter o talento apreciado.

Chile - Tratamento Tributário das Opções de Ações Muito Mudadas sob Novas Regras.

Este alerta Flash GMS informa sobre novas regras que alteram consideravelmente o tratamento fiscal das opções de ações no Chile.

Destaques.

Conteúdo Relacionado.

Novas regras que alteram consideravelmente o tratamento tributário das opções de compra de ações no Chile entraram em vigor em 1º de janeiro de 2017.

Novas disposições sobre opções de ações, parte de uma maior modificação legal no sistema de tributação chileno, foram implementadas pelas Leis 20.780 (2014) e 20.899 (2016). 1

Por que isso importa.

As novas regras criam um regime tributário significativamente diferente do aplicado anteriormente.

As alterações legais relativas à opção de compra de ações significam que o destinatário poderia estar sujeito a impostos chilenos nos seguintes eventos:

(1) na data da outorga da opção, ou, eventualmente, vesting, sobre o valor intrínseco da opção;

(2) em situações em que o destinatário vende a opção e obtém receitas;

(3) no exercício - a base tributável é o valor de mercado das ações naquele momento menos o valor intrínseco da opção que foi considerada tributável e o preço de compra pago pelo beneficiário no momento do exercício, se houver; e,

(4) o eventual ganho de capital realizado, consistindo no produto da venda das ações menos o custo fiscal de tais ações, sendo este último igual ao valor de mercado das ações no exercício (atualizado se houver), conforme as disposições do a Ordem Circular Tributária (discutida abaixo).

Os contribuintes e seus prestadores de serviços tributários precisam estar cientes das novas regras - e os empregadores devem rever seus planos de opções de ações - para evitar o risco de não cumprir e estar potencialmente sujeitos a uma carga tributária mais pesada do que precisam .

Fundo.

Antes da mudança legal, os planos de opções de compra de ações no Chile eram tributáveis ​​quando as ações adquiridas pelo exercício das opções eram vendidas (a menos que o destinatário de uma opção de compra de ações recebesse as ações gratuitamente, ou seja, não as adquirisse) com os seus fundos próprios). Após a venda das ações adquiridas, o ganho realizado, se houver, foi tributado como ganho de capital. O ganho de capital foi igual ao excedente do produto da venda sobre o preço de compra das ações (valor considerado no exercício da opção).

Como resultado das novas regras, o beneficiário de uma opção de compra de ações será considerado como indenizado, independentemente de a opção ser exercida. A este respeito, as autoridades fiscais chilenas (Servicio de Impuestos Internos ou SII) emitiram a Ordem Circular nº 44, datada de julho de 2016. 2 A Circular delineou certos aspectos das alterações da lei tributária e também definiu uma “opção” como o direito de adquirir uma determinada número de ações no futuro. Dessa forma, o beneficiário da opção de compra de ações estará sujeito ao imposto chileno na aquisição da opção, conforme a definição descrita neste boletim informativo. Além disso, se a opção for vendida pelo destinatário, o eventual produto da venda também será tributável.

Além do acima exposto, novas regras estabelecem que haverá tributação no exercício da opção, sendo a base tributável o valor de mercado das ações no exercício menos o valor intrínseco das opções que foram consideradas tributáveis ​​(conforme descrito acima e abaixo) , e o preço pago pelo destinatário para comprar as ações mediante exercício (se ele / ela adquiriu as referidas ações com fundos próprios).

Para os eventos de tributação descritos acima, os impostos chilenos aplicáveis ​​serão o Imposto de Trabalho no caso de empregados e a sobretaxa (Complementar Global de Impostos) no caso dos Diretores do Conselho. 3 Ambas as taxas aplicam as mesmas taxas marginais progressivas que variam de 0 a 35% em fevereiro de 2017.

Apesar dos esclarecimentos prestados pelo SII por meio da Ordem Circular acima mencionada, ainda existem algumas questões que exigem esclarecimentos, incluindo:

Bases tributáveis: Até o momento, não há orientações específicas quanto à determinação do valor econômico das opções, além das condições gerais do mercado de ações. Momento da tributação da opção: A Circular prevê que uma opção de compra de ações deve primeiro ser tributada quando o recebedor adquirir a opção (opção definida como o direito de adquirir certas ações no futuro). Dependendo dos termos particulares de cada plano de opção de compra de ações, a aquisição da opção poderá ocorrer no momento da outorga ou do colete. Como tal, esta é uma questão que requer uma análise cuidadosa dos termos do plano relevante.

Sob o novo cenário fiscal, recomenda-se que os empregadores revejam seus planos de opção de ações em vigor sob as regras anteriores, bem como seus planos atuais, para determinar o impacto das novas disposições sobre eles.

A firma-membro da KPMG International no Chile continuará a monitorar a nova orientação do SII sobre o assunto e manterá os leitores informados sobre quaisquer desenvolvimentos importantes e esclarecimentos quando eles ocorrerem.

1 Ley N ° 20.780, Reforma Tributária que Modifica o Sistema de Tributação à Renda e Introduz os Diversos Ajustes no Sistema Tributário.

Ley N ° 20.899 Simplificação do Sistema de Tributação da Renta e Perfeccionamento Otras Dispociones Legales Tributarias.

3 Esta declaração considera apenas o cenário em que o destinatário da opção é residente ou domiciliado no Chile para fins tributários.

LINKS RELACIONADOS.

As informações contidas neste boletim informativo foram enviadas pela firma membro da KPMG International no Chile.

© 2010 KPMG Auditores Consultores Ltda., Sociedade de Responsabilidade Limitada e Amparo de uma Empresa Internacional de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (ЂњKPMG International), una entidad suiza. Todos os direitos reservados.

O Flash Alert é uma publicação dos Serviços de Mobilidade Global da KPMG LLPs, prática do Washington National Tax. O logotipo e nome da KPMG são marcas registradas da KPMG International. A KPMG International é uma cooperativa suíça que serve como uma entidade coordenadora para uma rede de firmas-membro independentes. A KPMG International não oferece auditoria ou outros serviços ao cliente. Tais serviços são fornecidos apenas por empresas membros em suas respectivas áreas geográficas. A KPMG International e suas firmas-membro são entidades legalmente distintas e separadas. Eles não são e nada aqui contido deve ser interpretado para colocar essas entidades no relacionamento de pais, subsidiárias, agentes, parceiros ou joint ventures. Nenhuma firma-membro tem qualquer autoridade (real, aparente, implícita ou de outra forma) para obrigar ou vincular a KPMG International ou qualquer firma-membro de qualquer maneira. As informações aqui contidas são de natureza geral e não se destinam a abordar as circunstâncias de qualquer indivíduo ou entidade em particular. Embora nos esforcemos para fornecer informações precisas e oportunas, não podemos garantir que tais informações sejam precisas na data em que são recebidas ou que continuarão a ser precisas no futuro. Ninguém deve agir com base nessas informações sem o devido aconselhamento profissional após uma análise aprofundada da situação específica.

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